11 головних новинок Податкового кодексу

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Зараз: 25%.
Новий НК: Поетапне зниження: з 2011 року до 23%, з 2012 до 21%, з 2013 до 19% і з 2014 до 16%. Включення в прибуток витрат на послуги, надані спрощенцями.

На що вплине. Зниження ставки податку на прибуток зменшить доходи бюджету, але приверне інвесторів, спонукає частину бізнесу «світити» свій прибуток. Включення в прибуток витрат на послуги, зазначені спрощенцями, перекриє схему відходу від оподаткування зарплат (коли співробітників оформляли як пепешники), однак вдарить і по реальному малому бізнесу, так як підприємствам буде невигідно замовляти у «єдиноподатників», наприклад, транспортні послуги або ремонт приміщень. Швидше за все, велика частина спрощенців у цих сегментах перейде на загальну систему оподаткування або припинить своє існування. Це може підняти ціни на послуги на даних ринках.

ПДВ
Зараз: 20%.
Новий НК: Вводиться автоматичне відшкодування ПДВ.

З 1.01.2011 до 31.12.2013 ставка ПДВ буде 20%, а з 1.01.2014 - 17%.

На що вплине. Якщо автовозмещеніе ПДВ почне працювати, це зменшить обсяги «позичених» державою у підприємців грошей і може створити складнощі Кабміну з фінансуванням витрат бюджету. Збільшить обсяг оборотних коштів бізнесу, перш за все експортерів, що дасть можливість витратити їх на модернізацію виробництва. Після зниження ПДВ на 3% товари теоретично можуть подешевшати на 1-1,5%.

ПРИБУТКОВИЙ
Зараз: 15% незалежно від доходів.
Новий НК: 15% для осіб з щомісячним доходом до 10 мінімальних зарплат (зараз 9070 грн, з 1.12. - 9220 грн), 17% для осіб з щомісячним доходом понад 10 мінімальних зарплат.

На що вплине. Доходи бюджету збільшаться незначно, тому що людей, які отримують таку легальну зарплату, в країні дуже небагато, а після підвищення ставки податку стане ще менше (будуть відводити зарплати в тінь). Але в майбутньому, у міру зростання рівня зарплат в країні, може дати ефект.

НА ДОХОДИ ПО ДЕПОЗИТАМИ
Зараз: Ні.
Новий НК: 5% доходу (з 2015 року)

На що вплине: Поки що ні на що, тому що вступить в силу через 4 роки.

НА НЕРУХОМІСТЬ
Зараз: Ні.

Новий НК: З 2012 року за квартиру загальною площею 121-240 кв. м і будинку від 251 до 500 кв. м треба платити до 1% мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року за кожний кв. метр в рік (сьогодні це 9,07 грн за «квадрат» або 1097 грн на рік за квартиру і 2267 грн за будинок). Для квартир загальною площею більше 240 кв. м і будинків більше 500 кв. м треба платити вже 2,7% мінзарплати за кожен «зайвий» метр понад 120 (для «хатки» в 241 кв. м виходить 2963 грн на рік, для «будиночка» в 501 кв. м - 6147 грн). За квартиру менше 120 кв. м і будинок менше 250 м (таких у нас переважна більшість) платити податок не треба. Вчора в цей податок було внесено важлива зміна - його будуть брати з квартир і будинків більше 120 і 250 квадратних метрів, але не загальної площі, а лише житловий. Кажуть, на цьому наполіг один з керівників парламенту, будинок якого в такому випадку не підпадає під оподаткування.

На що вплине. Ефект від введення цього податку буде невеликою. По-перше, через пункт по житловій площі (див. вище).

По-друге, через норму, що податок можна не платити, якщо в будинку ніхто не зареєстрований.

ЄДИНИЙ ПОДАТОК
Зараз: 20-200 грн / міс. при річному обороті коштів до 500 тис. грн.
Новий НК: У населених пунктах, де живуть до 150 тис. чол. - 20-200 грн / міс. (Суму скрізь встановлюють місцеві органи влади), від 150 тис. до 500 тис. чол. - 20-400 грн, понад 500 тис. чол. - 20-600 грн.

Фізособи-підприємці, що займаються декількома видами діяльності, сплачують податок за більшою ставкою. Юрособи не можуть працювати за спрощеною системою оподаткування.

«Спрощенці» з річним оборотом до 300 тис. грн зможуть працювати без касових апаратів, з оборотом від 300 до 600 тис. грн. / рік тільки з касовим апаратом (його безкоштовно надасть держава). І тим, й іншим дозволено мати не більше 4-х працівників (у ресторанному господарстві - до 8 працівників).

Скорочено перелік видів діяльності, за якими дозволено працювати на єдиному податку.

На що вплине. Якщо податкова не буде «звірствувати» з перевірками і штрафами (їх, щоправда, обіцяють у найближчі півроку з спрощенців не стягувати, навіть якщо вони допустять порушення), частина бізнесу «від 300 до 600» почне працювати з касовими апаратами. Але в основному підприємці підуть з єдиного податку, оскільки його основним сенсом для багатьох було сховатися від касової звітності, щоб податківці не дошкуляли перевірками (при цьому реальні обороти могли бути і більше 500 тисяч на рік). З касовими апаратами цей сенс втрачається.

ТРАНСПОРТНИЙ
Зараз: Сплачується при першій постановці автомобіля на облік, а також щорічно. Сума залежить від об’‎єму двигуна - чим більше, тим дорожче (збір коливається від 3 до 60 грн за 100 куб. См об’‎єму для легкових і від 15 до 25 грн за 100 куб. См для вантажних). Наприклад для самих популярних авто (обсяг 1500 куб. См) ставка 5 грн за 100 куб. см або 75 грн на рік.

Новий НК: Транспортний збір стягується тільки при першій постановці на облік автомобіля, мотоцикла, автобуса, трактори і т. д. (ТЗ в залежності від обсягу двигуна коливається від 3 до 60 грн за 100 куб. См об’‎єму для легкових і від 15 до 25 грн за 100 куб. см для вантажних). Замість щорічного ТЗ збільшується акциз на паливо.

На що вплине. Збільшення акцизу на паливо з лишком перекриє ефект від скасування щорічного транспортного збору - в результаті за рахунок зростання цін на бензин автомобілісти будуть платити ще більше.

НА ЗЕМЛЮ
Зараз: Для населених пунктів з населенням від 50 до 100 тис. чол. ставка податку 0,45 грн за 1 кв. м; з населенням від 100 до 250 тис. чол. - 0,525 грн / кв. м. Для міст-мільйонників (це Київ, Харків, Донецьк, Дніпропетровськ) - 1,05 грн / кв. м.

Новий НК: Податок підвищено в 3,2 рази: для населених пунктів з населенням від 50 до 100 тис. чол. ставка податку підвищена до 1,44 грн за 1 кв. м; з населенням від 100 до 250 тис. чол. - До 1,68 грн / кв. м; Для міст-мільйонників (це Київ, Харків, Донецьк, Дніпропетровськ) - 3,36 грн / кв. м.

На що вплине. Збільшить надходження до бюджету втричі, але обсяг їх буде незначним, не більше 100 млн грн.

ПРАВА ПОДАТКОВОЇ (ОСНОВНІ)
Зараз: Позапланові перевірки вирішуються податкової 1 раз на рік за умови, що підприємець 4 квартали поспіль показує, що він працює збитково. Про перевірку попереджають за 10 днів. Можна вилучати майно без рішення суду.

Новий НК: Введено раптові (фактичні) перевірки в будь-який момент, їх кількість не обмежена, попереджати не обов’‎язково. При цьому податківці можуть опитувати працівників, чи легально вони працюють, як їм платять зарплату (офіційно або в конвертах) і перевіряти документи фірми (ведення трудових книжок і т. д.) на відповідність КЗпП. Заборонено вилучати майно без рішення суду, але його можна заарештувати на 96 годин.

На що вплине. З одного боку, спонукає частину бізнесу перейти на легальні зарплати, з іншого боку - створить грунт для свавілля податкових органів, може призвести до зростання корупції (коли після «раптових» перевірок підприємцям пропонуватимуть «домовитися по-хорошому» - а причепитися завжди є до чого).


АКЦИЗІВ
Збільшуються акцизи на всі види палива (в тому числі вводиться акциз на скраплений газ, якого зараз немає), на спиртне, на тютюнові вироби.

На що вплине. Різко (в 4-5 разів або на 2,5-3 млрд грн на рік) збільшить доходи бюджету за рахунок зростання акцизу на паливо. При цьому бензин подорожчає на 50 коп., Скраплений газ - на 40 коп., Сигарети - на 30-50 коп., Горілка - на 50 коп, вина - на 30-50 коп. І це, швидше за все, не останнє підвищення.

ПОДАТКОВІ КАНІКУЛИ (0% ПОДАТОК НА ПРИБУТОК)
Зараз: Ні.
Новий НК: Для підприємств з оборотом до 3 млн грн на рік на 5 років з 2011 року і що платять працівникам зарплату в розмірі не менше двох мінімальних.

На що вплине: У якійсь мірі податкові канікули стануть компенсатором для малого і середнього бізнесу, який перейде зі спрощеної системи оподаткування на звичайну і «засвітить» свій реальний оборот.
Сьогодні